Les versements rétroactifs au pilier 3a sont-ils intéressants pour vous ?

publié novembre 2026

Les salariés et les indépendants qui perçoivent un revenu soumis à l'AVS peuvent déduire fiscalement leurs cotisations au pilier 3a dans certaines limites. Pour ceux qui sont affiliés à une caisse de pension, la déduction maximale pour l'année fiscale 2027 s'élève à CHF 7’373 (ce qu'on appelle la « petite déduction »). Les personnes actives qui ne sont pas assurées auprès d’une caisse de pension peuvent déduire chaque année jusqu’à 20 % de leur revenu professionnel, cette cotisation étant toutefois plafonnée (montant maximal pour l’année fiscale 2027 : CHF 36’864).

À partir de l’année fiscale 2026, il est possible, en plus de la cotisation annuelle ordinaire, de verser rétroactivement des cotisations manquantes au pilier 3a, à concurrence du montant maximal de la «petite déduction» de l’année de rachat. Cette restriction s’applique également aux travailleurs indépendants non affiliés à une caisse de pension. Les premières lacunes de cotisation pouvant être comblées de cette manière sont celles apparues durant l’année fiscale 2025. Pour que les versements rétroactifs soient acceptés sur le plan fiscal, certaines conditions doivent être remplies. Le contribuable doit notamment verser, au cours de l’année de rattrapage, la cotisation ordinaire maximale autorisée au pilier 3a. Il convient de relever que la lacune de cotisation d’une année déterminée ne peut être comblée que par un seul versement rétroactif (par exemple, la lacune de l’année 2026 ne peut pas être comblée au cours des années 2027 et 2028). Les assurés doivent faire une demande écrite pour le paiement rétroactif auprès de leur institution de prévoyance et lui fournir certaines informations.

Exemple en cas d’affiliation à une caisse de pension : En 2026, CHF 4’000 ont été versés, le montant maximal ordinaire s'élevant à CHF 7’258. Au cours de l'année fiscale 2027, CHF 3’258 peuvent donc être versés a posteriori pour l'année 2026, à condition que le montant maximal ordinaire de l'année 2027, soit CHF 7’373, soit également versé. Au total, CHF 10’631 peuvent donc être versés et déduits au cours de l'année fiscale 2027 (CHF 3’258 de versement rétroactif plus CHF 7’373 de cotisation ordinaire).

Les versements rétroactifs au pilier 3a sont autorisés au maximum 10 ans en arrière. Avec une bonne planification, cette nouvelle possibilité offre des perspectives intéressantes d’optimisation fiscale. Cela vaut aussi bien pour les personnes confrontées à des difficultés financières passagères que, par exemple, pour celles qui prévoient encore des travaux de rénovation immobilière avant l’entrée en vigueur de la suppression de la valeur locative. CORE se tient volontiers à votre disposition pour tout conseil à ce sujet !

Alain Zbinden
Alain Zbinden

Responsable Fiscalité
Fondé de procuration
Avocat | Expert fiscal diplômé


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